У нас пивоварня мощностью менее 300 тыс. дал в год. Как отражать в ЕГАИС передачу небольших партий пива розничным магазинам в рекламных целях для проведения бесплатных дегустаций? Нужно ли начислять и оплачивать акциз и НДС на этот объем?

Объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (при этом передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате также признаются реализацией подакцизных товаров).

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе) на территории Российской Федерации. Исключение составляют случаи передачи в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей – такие операции освобождены от НДС.

Соответственно, на объем передаваемого в розничный магазин для проведения дегустации пива подлежит начислению и уплате сумма акциза и НДС (за исключением случаев, оговоренных выше).

Передача пива в таких случаях отражается в ЕГАИС в зависимости от того, каким образом оформлены отношения пивоварни с розничным магазином, в котором проводится рекламная акция, а также от того, является ли этот магазин сторонним лицом или обособленным подразделением организации-производителя:

• если поставка как таковая – то путем оформления заявки о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции, которая должна быть представлена до выезда транспортного средства с продукцией с территории организации – поставщика продукции;
• если передача в рекламных целях – то путем оформления заявки о фиксации в ЕГАИС информации акта списания продукции на прочие расходы, которая должна быть представлена в течение рабочего дня после списания продукции.

Отметим, что формы указанных выше заявок содержат соответствующие поля, в которых оператором организации должна быть указана цена с НДС раздельно по каждому наименованию продукции, цена за единицу продукции (штуку, декалитр), включая налог на добавленную стоимость и акциз в рублях и копейках, а также поля (сумма с НДС), которые заполняются автоматически после указания цены продукции оператором организации.

Нормативное обоснование:

1) подпункт 1 пункта 1 статьи 146, подпункт 25 пункта 3 статьи 149, подпункт 1 пункта 1 статьи 182 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции от 27.11.2018, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 12.12.2018);

2) пункты 5.1, 5.1.1, 5.4, 5.4.1 Приложения № 5 к Приказу Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149 «Об утверждении форм заявок о фиксации в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации, а также формы и порядка заполнения запросов организаций о предоставлении информации, содержащейся в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и справок, предоставляемых территориальными органами Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на основании этих запросов».